Остаточная стоимость основных фондов. Как рассчитать остаточную стоимость основных средств Информация об остаточной стоимости основных средств

21.09.2023 | Автокредит

Многие субъекты предпринимательства в ходе хозяйственной деятельности сталкиваются с необходимостью определения реальной стоимости имеющихся активов на текущую дату. Для этой цели используется показатель, получивший название «остаточная стоимость». Использование этого показателя позволяет получить актуальные данные о стоимости активов, которые ложатся в основу налоговых и финансовых отчетов. От величины этого показателя зависит результативность финансовой деятельности компании. В рамках данной статьи мы предлагаем обсудить вопрос о том, что такое остаточная стоимость основных средств.

Понятие остаточной стоимости применяется к амортизируемым объектам основных средств и означает их учетную стоимость, уменьшенную на начисленную амортизацию

Остаточная стоимость основных средств: суть понятия

Рассматриваемый показатель рассчитывается лишь для тех активов, что относятся к внеоборотному типу. Сам показатель является первоначальной стоимостью товара, в которую вносятся поправки по мере износа имущественной ценности. Степень износа определяется благодаря амортизационным отчислениям, которые рассчитываются за весь срок использования объекта. Следует отметить, что сумма денежных средств, именуемая остаточной стоимостью, относится к статье затрат. Как правило, данный показатель включается в эту статью после того, как актив списывается с баланса компании.

Информация об остаточной стоимости активов используется при расчете величины налогооблагаемой базы по имущественному налогу.

Составление расчетов позволяет оценить эффективность использования основных средств, принадлежащих компании. Это означает, что проводя подобный анализ, можно узнать о результативности управленческой деятельности конкретной компании. Существует множество различных причин для составления подобных расчетов. Чаще всего, такие вычисления составляются в случае продажи или обмена активами с другими предприятиями. Не редко, подобные расчеты проводятся перед выдачей займов компаниям, которые обязуются предоставить залоговое имущество.

Действующее законодательство разрешает предпринимателям вносить материальные вложения в счет уставного фонда . При внесении такого вклада очень важно составить расчеты остаточной цены основных фондов. Подобные вычисления могут использоваться для того, чтобы определить величину страховых выплат. Помимо этого, данные вычисления являются обязательной составляющей процедуры банкротства.

Существует несколько разных методов расчета стоимостных оценок для внеоборотных средств. Как правило, лица составляющие расчеты учитывают изначальную и остаточную цену имущественных объектов. Первый вид стоимостной оценки представляет собой определенную величину денежных средств, потраченных компанией на покупку актива. Данный показатель содержит в себе затраты, которые компания понесла при заключении сделки. В данную статью расходов можно включить не только стоимость объекта, но и дополнительные издержки. Это могут быть регистрационные платежи, таможенные сборы и транспортные затраты. К этой же статье можно отнести затраты на сборку, монтаж и наладку приобретенных агрегатов.

Отличительной чертой изначальной стоимости объекта является постоянство. Данный показатель остается неизменным, начиная от момента покупки и в течение последующих лет. Внести коррективы в этот показатель можно лишь в случае уценки объекта, его модернизации или поломки. В отличие от изначальной стоимости, остаточная цена является динамическим показателем, который регулярно изменяет свою величину. При составлении расчетов в качестве основы используется изначальная оценка. Следует отметить, что каждый месяц остаточная цена объекта уменьшается. Благодаря этому факту, владельцы ценности получают возможность рассчитать оптимальное время для вывода объекта из эксплуатации.

Показатель остаточной стоимости рассчитывается на определенную дату – к примеру, на дату составления отчетности

Особенности расчета основных средств

Остаточная стоимость основных средств – это показатель, наглядно демонстрирующий снижение изначальной цены объекта по мере его использования . Данному показателю свойственны уникальные особенности. Ниже мы предлагаем обсудить несколько важных тонкостей, связанных с порядком составления расчетов.

Нужна ли переоценка

Систематическая переоценка объектов, входящих в состав внеоборотных средств, позволяет узнать о восстановительной себестоимости основных фондов . Расчет этой величины позволяет приравнять стоимость объекта к рыночной цене. В качестве примера приставим организацию, которая двенадцать месяцев назад приобрела объект стоимостью двести тысяч рублей. За этот период начисленная амортизация составила десять тысяч рублей. В строке баланса под названием «Ключевые средства» следует указать сто восемьдесят тысяч рублей. Данная сумма является остаточной ценой объекта.

В случае появления на рынке более современной техники, компания столкнется со сложностью продажи своих активов. Стоимость техники, бывшей в употреблении, упадет до ста пятидесяти тысяч рублей. Переоценка объекта позволит отразить рыночную цену на данный объект. Данные, полученные в результате подобных вычислений, ложатся в основу финансовой отчетности. Следует отметить, что переоценка стоимости объектов проводится в добровольном порядке. Использовать данную процедуру можно лишь в отношении тех средств, что являются собственностью конкретной фирмы. Многие специалисты в сфере бухгалтерского учета рекомендуют проводить подобные мероприятия каждый год.

Для того чтобы узнать рыночную стоимость объекта, необходимо получить информацию о первоначальной и текущей цене объекта. Помимо этого, во время составления вычислений учитывается накопленная амортизация, начисленная за срок эксплуатации техники.

Принятые правила по расчету

Выше мы уже отмечали тот факт, что остаточная цена ОС является динамическим показателем. Это означает, что при составлении расчетов учитывается конкретная дата. В качестве пороговой даты может рассматриваться день осуществления инвентаризации или момент составления вычислений. Помимо этого, пороговой датой может быть дата окончания расчетного периода. В самой бухгалтерской отчетности используется два основных вида цены на объект:

Изначальная цена.
Восстановленное значение.

Также эксперты отмечают, что рассматриваемый показатель определяется лишь методом вычислений. Для этой цели используется следующая формула «ПО - ВАО». Показатель «ПО» отражает первоначальную оценочную стоимость. «ВАО» используется для отражения величины амортизационных отчислений за продолжительность эксплуатационного срока. В некоторых случаях, для определения величины остаточной себестоимости используется разница между восстановительной ценой и накопившейся амортизацией. Прибегать к этой методике рекомендуется только в том случае, когда на момент составления расчетов была произведена переоценка себестоимости активов.

Остаточная стоимость основных средств – это стоимость основных средств (ОС), которая вычисляется путем нахождения разницы между первоначальной ценой объекта и его амортизацией в период эксплуатации

Существуют и более сложные методы составления вычислений, предполагающие использование такой величины как амортизационная премия. Этот показатель применяется при составлении налоговых отчетов. Для того чтобы определить остаточную стоимость ОС этим методом, необходимо найти разницу между изначальной ценой и общей величиной амортизационной премии. Из полученного результата нужно вычесть амортизационные отчисления за один месяц эксплуатации объекта. Полученный результат умножается на общую продолжительность эксплуатационного срока.

Порядок составления вычислений о величине амортизационных накоплений основных фондов регулируется строгим регламентом, который приводится в правилах бухгалтерского учета под номером «6/01». При использовании нематериальных ценностей применяются правила, изложенные в ПБУ «14/2007».

Как определить остаточную стоимость

Действующие юридические нормы разрешают всем субъектам предпринимательства самостоятельно выполнять переоценку принадлежащего им имущества. Данная операция проводится один раз в течение года. Как правило, подобные мероприятия проводятся перед закрытием отчетного периода. Для оптимизации этого процесса все активы разбиваются на несколько отдельных групп, куда входят однотипные объекты. В качестве базовой основы для составления вычислений используется текущая цена объектов.

Расчет остаточной стоимости основных средств должен осуществляться на регулярной основе. Такой подход позволяет создать все условия для того, чтобы цена конкретного объекта, использующегося в производственном процессе, соответствовала его рыночной стоимости. Именно поэтому очень важно своевременно проводить переоценку активов, принадлежащих компании. При составлении расчетов учитывается изначальная стоимость и величина амортизационных накоплений.

Полученные сведения учитываются отдельно от остальных показателей. В случае с дооценкой актива, полученная величина закладывается в добавочные фонды. При уценке объекта, денежные средства заносятся в статью прочих расходов. Данные статьи баланса используются для определения результативности финансовой деятельности компании. Здесь следует отметить, что составлять подобные расчеты можно лишь в отношении тех объектов, что принадлежат компании на правах собственности.

Для того чтобы рассчитать остаточную стоимость, необходимо вычесть из изначальной цены величину амортизационных накоплений. Представим объект стоимостью в девяносто тысяч рублей. Размер амортизационных накоплений за эксплуатационный срок составил двадцать тысяч рублей. Это означает, что остаточная стоимость актива составит семьдесят тысяч. Следует отметить, что величина этого показателя может не соответствовать рыночной цене. Для того чтобы сравнять эти показатели, производится переоценка.

После того как будет определена остаточная цена имущества необходимо узнать о его рыночной цене. По прогнозам финансовых экспертов, данное значение установлено на отметке пятьдесят тысяч рублей. Для того чтобы балансовая цена соответствовала реалиям рынка, необходимо провести переоценку. В результате подобных мероприятий объект будет уценен на двадцать тысяч рублей. Данное значение будет установлено на момент окончания отчетного периода. Восстановительная цена приравнивается к рыночному значению.

Нужно отметить, что данные мероприятия имеют добровольный характер. В действующих нормах законодательства отсутствует регламент, обязывающий руководство компаний осуществлять дооценку или уценку принадлежащего им имущества. Согласно правилам бухгалтерского учета, администрация компании должна самостоятельно принять решение о необходимости выполнения данных действий.

Проводить переоценку ОС необходимо, так как стоимость активов должна соответствовать рыночным показателям

Как часто проводится переоценка основных средств

Выше мы уже отмечали, что мероприятия, связанные с переоценкой ОС, проводятся один раз в течение года. При проведении этой процедуры необходимо учитывать срок полезного использования каждого объекта. Этот показатель отражает продолжительность отрезка времени, в течение которого компенсируются все издержки, связанные с покупкой основных средств. Компенсировать затраты на покупку техники можно за счет использования купленных активов в производственном процессе.

По мнению экспертов, продолжительности этого срока достаточно для того, чтобы возместить издержки, связанные с приобретением и вводом в эксплуатацию объекта. Добиться такого результата можно лишь при рациональном использовании товарно-материальных ценностей. Остаточная цена определяется объемом амортизационных отчислений. Помимо этого, необходимо учитывать следующие факторы:

Правовые и нормативные положения, ограничивающие использование объекта.
Уровень физического износа, который зависит от эксплуатационного режима.
Степень влияния на актив внешних факторов с агрессивным характером.
Частоту проведения ремонтных работ.
Расчетный срок использования актива.

При расчете продолжительности эксплуатационного срока учитывается мощность техники и параметры производительности.

Нюансы продажи товаров ниже остаточной себестоимости

Действующие законы разрешают субъектам предпринимательства продавать объекты, бывшие в употреблении по цене ниже той, что была зафиксирована в учетной документации. Важно отметить, что в данном случае компания может столкнуться с увеличением убытков. Такие убытки переносятся в статью расходов за тот месяц, в котором была заключена сделка. Данные показатели установлены в правилах бухгалтерского учета под номером «10/99».

При составлении налоговых отчетов, убытки начинают списывать с того месяца, когда была заключена сделка, связанная с реализацией объектов. Однако действующие нормы запрещают моментально списывать весь материальный ущерб. Убытки, понесенные компанией, должны быть разделены на несколько разных частей. В течение одного месяца допускается списание лишь одной части финансового ущерба. Следует отметить, что налоговый учет несколько отличается от бухгалтерской отчетности. Данная разница приводит к образованию отложенных налоговых активов. Порядок отражения этого показателя регулируется правилами ПБУ под номером «18/02».

Сложности с составлением расчетов возникают в том случае, когда субъектом предпринимательства применяется упрощенный режим расчета налогов, где в качестве налогооблагаемого объекта рассматривается разница между прибылью и затратами. На момент приобретения имущества компания вносит цену купленного актива в статью затрат в полном объеме. Это означает, что в случае продажи актива, понесенные расходы не могут быть перенесены в данную статью. Полученные деньги зачисляются в статью дохода компании. В такой ситуации, понесенные убытки не могут быть причислены к статье затрат из-за особенности самой системы налогообложения.

В балансе предполагается специальная строка «Переоценка внеоборотных активов», куда вносятся результаты проводимой переоценки

Выводы (+ видео)

Право на переоценку стоимости активов предоставляется всем субъектам предпринимательской деятельности. Во время этой процедуры определяется остаточная цена конкретных объектов. Данный показатель равен разнице между изначальной стоимостью объекта и величиной накопленной амортизации.

Вконтакте

Денежная оценка основных фондов производится с помощью:

· полной балансовой стоимости,

· восстановительной стоимости и

· остаточной стоимости.

Полная балансовая стоимость (С Б ) - это первоначальная стоимость основных фондов.

Она складывается из:

· первоначальной цены основных средств,

· стоимости транспортировки и

· стоимости монтажа или строительных работ.

Полная балансовая стоимость (С Б) рассчитывается по формуле:

С Б = Ц С + С Т + С М,

Ц С - цена основных средств,

С Т - стоимость транспортировки,

С М - стоимость монтажа или строительных работ.

Текущие цены и тарифы на основные средства постоянно изменяются под влиянием факторов спроса и предложения, инфляции и т.д. С течением времени в первоначальной стоимости основных средств накапливаются диспропорции и противоречия. Одно и то же оборудование, приобретенное в разные годы, числится по разной стоимости.

Управление предприятием затрудняется. Возникает необходимость переоценки основных средств и приведения к их единым ценностным измерителям.

Восстановительная стоимость (С В) устанавливается во время переоценки фондов для определения денежного выражения износа медицинского оборудования.

Остаточная стоимость (С О) - разность между полной балансовой стоимостью и суммой износа основных фондов (Си). Рассчитывается по формуле:

С О = С Б – С И,

где С О - остаточная стоимость,

С И - сумма износа основных фондов.

Основные фонды, участвуя в процессе производства длительный период (не менее 1 года) и сохраняя свою натуральную форму, постепенно изнашиваются.

Виды износа основных фондов :

1. физический (материальный) износ;

2. моральный (экономический) износ.

Физический (материальный) износ (И Ф) - это частичная утрата технико-экономических свойств и стоимости основных фондов.

Он выражается в % и рассчитывается следующим образом:

И Ф = Т Ф / Т Н х 100%,

где И Ф - физический износ,

Т Ф - фактический срок службы оборудования,

Т Н - нормативный срок службы оборудования, указанный в паспорте аппаратуры.

Сумма физического износа - утрата в денежном выражении стоимости основных фондов за фактический срок службы рассчитывается по формуле:

С И = С Б х И Ф,

где С И - сумма физического износа,

С Б - полная балансовая стоимость,

И Ф - физический износ.

Моральный (экономический) износ оборудования(И М) - это старение и обесценивание отдельных элементов основных фондов под влиянием технического прогресса.

Данный показатель так же выражается в % и его можно рассчитать по формуле:

И М = (С Б – С В) / С Б х 100%.

Амортизация – это:

1. денежное выражение физического и морального износа основных средств;

2. процесс, когда часть стоимости постепенно изнашивающихся основных средств включается в стоимость медицинских услуг, оказываемых в ЛПУ.

Нормой амортизационных отчислений(Н А) называется размер амортизационных накоплений в процентах к балансовой стоимости оборудования, которая определяется по формуле:

Н А = (С Б – С Л) : (Т Н х С Б) х 100%,

где С Б - полная балансовая стоимость,

С Л - ликвидационная стоимость оборудования, выручка от его реализации (при необходимости стоимости работ по его демонтажу),

Т Н - нормативный срок службы оборудования.

Приведем пример расчета износа, амортизации и остаточной стоимости оборудования .

Исходные данные :

балансовая (первоначальная) стоимость оборудования С Б - 128 млн руб.;

нормативный срок службы Т Н = 25 лет;

фактический срок службы Т Ф - 5 лет.

Физический износ (утрата в % стоимости основных фондов за фактический срок службы) составил:

И Ф = Т Ф / Т Н х 100% = 5 лет: 25 лет х 100% = 20%.

Сумма физического износа (утрата в денежном выражении стоимости основных фондов за фактический срок службы) составляет:

С И = С Б х И Ф = 128 млн руб. : 100 % х 20% = 25,6 млн руб.

Остаточная стоимость оборудования , используемого в течение 5 лет, при нормативном сроке эксплуатации 25 лет и первоначальной стоимости оборудования 128 млн руб. составит:

С О = С Б – С И = 128 млн руб. - 25,6 млн руб. = 102,4 млн руб.

Нормативный % амортизации - установленный % от балансовой стоимости основных фондов, списываемый на себестоимость продукции:

На = (Сб х 100%) : (С Б х Т Н)=(128 млн руб. х 100%) : (128млн руб. х 25лет) =

12 800: 3 200 = 4 % в год.

Ежегодная сумма амортизационных отчислений (А О):

А О = С Б х Н А = 128 млн руб. : 100 х 4% в год = 5,12 млн руб.

Остаточная стоимость основных средств – это первоначальная или восстановительная стоимость за вычетом начисленного износа основных средств.

Остаточная стоимость основных средств - это оставшаяся к списанию на затраты стоимость актива на определенную дату.

Остаточная стоимость основных средств дает возможность определить степень изношенности основных средств и планировать обновление и ремонт основных фондов.

Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.

Остаточная стоимость основных средств необходима в следующих случаях:

для осуществления сделок по обмену имущества;

для осуществления сделок купли-продажи имущества;

Остаточная стоимость: подробности для бухгалтера

Возможно ли перевести основные средства с остаточной стоимостью менее 40 тыс. руб. в состав МПЗ?
Средств", с последующим отнесением остаточной стоимости с кредита этого счёта в...
Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года
Первоначальный взнос этого участника и остаточную стоимость, сформированную по данным бухгалтерского учета... системы налогообложения ограничение по величине остаточной стоимости основных средств налогоплательщиков главой 26 ...
Производим оценку обесценения активов
Является обесценением актива. Превышение остаточной стоимости актива над его справедливой стоимостью... больше его остаточной стоимости на годовую отчетную дату, то остаточная стоимость такого актива... , чтобы равномерно распределить пересмотренную остаточную стоимость актива на протяжении оставшегося срока... состав единицы ГДП, их остаточная стоимость включается в остаточную стоимость единицы ГДП, в... должны корректироваться, чтобы измененная остаточная стоимость актива списывалась равномерно в течение...
Федеральный стандарт "Основные средства"
Определяется исходя из остаточной стоимости переданного взамен актива. Если остаточная стоимость не определена или... или не используется, но имеет остаточную стоимость, начисление амортизации не приостанавливается. ... стоимости таким образом, чтобы остаточная стоимость объекта после переоценки равнялась его... балансовой стоимости, после чего остаточная стоимость пересчитывается до переоцененной стоимости актива... и имеющих нулевую остаточную стоимость; о балансовой и остаточной стоимости ОС, изъятых из...
Обособленные подразделения УП и налог на прибыль
Удельный вес остаточной стоимости ОС обособленного подразделения в остаточной стоимости ОС в... при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества того обособленного... при расчете удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головного предприятия... остаточной стоимости амортизируемого имущества учитывается только остаточная стоимость ОС. Не учитывается: остаточная стоимость... Удельный вес остаточной стоимости ОС этого подразделения в остаточной стоимости ОС в...
Как аптеке можно сэкономить на налоге на имущество?
Стоимости имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным... стоимости имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с... посредством начисления амортизации. То есть остаточная стоимость, используемая для расчета налога... более быстрое начисление амортизации (соответственно, остаточная стоимость на отчетные даты становится меньше... налога на имущества исходя из остаточной стоимости ОС, определяемой следующими способами...
Проведение теста на обесценение активов
Больше его остаточной стоимости на годовую отчетную дату, то остаточная стоимость такого актива... чтобы равномерно распределить пересмотренную остаточную стоимость актива на протяжении оставшегося срока... обесценения единицы ГДП распределяется пропорционально остаточной стоимости активов, входящих в единицу... единицы ГДП, их остаточная стоимость включается в остаточную стоимость единицы ГДП, в... предполагаются. Исходя из расчетов остаточная стоимость оборудования превышает его справедливую стоимость...
Как провести переоценку ОС по отчету оценщика?
Объекта); согласно результатам переоценки остаточной стоимости изменяются первоначальная стоимость конкретного... быть пересчитана пропорционально изменению остаточной стоимости. Накопленная амортизация на дату... оценщика) или пропорционально изменению остаточной стоимости. Ключевой момент: если выбран... которая предполагает выведение новой остаточной стоимости объекта ОС путем одновременной... пересчет проводится пропорционально изменению остаточной стоимости относительно восстановительной, другие данные...
Заполнение расчетов и деклараций по движимому имуществу крымчанами и севастопольцами
Вот его остаточная стоимость по месяцам этого года: Дата Остаточная стоимость, руб. Всего... состоянию на Код строки Остаточная стоимость основных средств, руб. Признаваемых... состоянию на Код строки Остаточная стоимость основных средств, руб. Признаваемых... 3. Остаточная стоимость по месяцам в 2018 году: Дата Остаточная стоимость, руб. ... состоянию на Код строки Остаточная стоимость основных средств, руб. Признаваемых... поскольку сейчас нельзя сопоставить остаточную стоимость основных средств на конец...
Верховный Суд об ограничении по стоимости основных средств при применении индивидуальными предпринимателями УСН
Именно ОРГАНИЗАЦИИ!), у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в... указал Минфин России, определение остаточной стоимости основных средств индивидуальными предпринимателями производится... законодателя распространить ограничения по остаточной стоимости основных средств (для целей... предпринимателей никаких ограничений по остаточной стоимости основных средств. Что сказал... предпринимателем при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств, установленного пп...
Отражаем на счетах бухгалтерского учета убыток от обесценения актива
От обесценения актива. Для этого остаточная стоимость актива уменьшается на справедливую стоимость... обесценения актива признается как уменьшение остаточной стоимости актива на годовую отчетную... справедливая стоимость актива сопоставляется с остаточной стоимостью актива и уменьшается на... образом, чтобы равномерно распределить пересмотренную остаточную стоимость актива на протяжении оставшегося срока... руб. Поскольку справедливая стоимость меньше остаточной стоимости (предположим, что затраты на выбытие...
Порядок заполнения и сдачи расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2016 года
Компания должна даже, если остаточная стоимость основных средств равна нулю. ... 270 разд. 2 указывается остаточная стоимость всех основных средств организации, ... Сначала рассчитывается остаточная стоимость имущества: Остаточная стоимость = первоначальная стоимость – начисленная амортизация; Остаточная стоимость определяется по... строк в графе 3 показывается остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектом... По строке 210 отражается остаточная стоимость основных средств по состоянию на...
Консервация основных средств. Учет и налогообложение
Средств, Бухгалтерская справка-расчет Списана остаточная стоимость оборудования 91-2 01 & ... амортизируемого имущества 030 700 000 Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и... статьи предусмотрено, что, если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов... амортизируемого имущества 030 450 000 Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и... 340 030 040 010 Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и...
Новая декларация по налогу на имущество организаций
Инвентарного номера), кодов ОКОФ и остаточной стоимости на последний день налогового периода... декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по... ее определении имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным... затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества определяется без учета... соответствии с ОКОФ 050 Приводится остаточная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию...
ФСБУ "Непроизведенные активы"
Полученного актива производится на основании остаточной стоимости переданного взамен актива. В... основании остаточной стоимости переданного взамен актива. В случае если данные об остаточной стоимости...) либо на дату передачи остаточная стоимость передаваемого взамен актива является нулевой... , если таковые имеются, и остаточной стоимостью объекта непроизведенных активов. Раскрытие информации... ; суммы увеличения или уменьшения остаточной стоимости объектов непроизведенных активов в результате...

Связанно это с тем, что она используется для определения базы налогообложения при уплате налога на имущество. Ошибка в расчетах может привести не только к ошибочной оценке основных средств руководством, но и к штрафам со стороны УФНС.

Что представляет собой остаточная стоимость имущества

Остаточной принято называть стоимость имущества, которая рассчитывается, как разница между его первоначальной ценой и суммой начисленной амортизации. Она дает понимание реальной цены актива на дату отчета.

Данный показатель рассчитывается не только для определения налоговой базы, он также используется для принятия управленческих решений, так как характеризует степень износа основных средств. По итогам исследования руководство организации принимает решение, продолжать ли эксплуатировать объект, провести его ремонт, замену или модернизацию

Правильный анализ играет важную роль и в бухгалтерском учете. На практике неопытные бухгалтеры часто делают ошибки, путая цену рыночную и остаточную. В итоге получают некорректный результат.

Особенности проведения расчета

Расчет показателя осуществляется не только для того, чтобы правильно определить налоговую базу. Он используется также при осуществлении:

сделок с имуществом;
оформления кредитов, в которых ОС выступают в качестве залога;
расчета суммы возмещения по страховке;
реструктуризации или банкротства.

Рассчитывается показатель по алгоритму: где:

ПС — начальная цена;
СА — сумма отчислений в амортизационный фонд на дату проведения расчета.

Такая формула считается самой простой, для ее применения не нужны специальные знания, не нужно производить дополнительные расчеты.

На практике может применяться и другой алгоритм расчета, но не часто. Он обычно используется, когда необходимо определить оставшуюся цену основных фондов, срок службы которых зависит от производственных объемов:

ОС=(ПС-АП)-АОхn

где:

ОС — остаточная себестоимость;
ПС — начальная цена;
АП — сумма выплат в амортизационный фонд (общая);
АО — сумма перечислений в амортизационный фонд (месячная);
n — число месяцев, в течение которых использовалось имущество в производственных целях.

Чтобы рассчитать показатель, необходимо определить заранее сумму отчислений в фонд амортизации. Для этого используются различный методы (нелинейный, линейный, уменьшающегося остатка, расчета по сумме числа лет; производственный).

При проведении расчетов некоторые бухгалтеры параллельно проводят расчет ликвидационной стоимости. Если все действия выполнены правильно, значение первого показателя будет выше.

Продажа и списание имущества

В некоторых случаях компании приходится реализовывать имущество, которое не отслужило полный срок. Продать его по остаточной себестоимости не всегда представляется возможным. Если принято решение установить цену реализации ниже, чем остаточная себестоимость, то предприятие понесет убытки.

В бухгалтерском учете в таких ситуациях убыток отображается мгновенно. Законодательством РФ никакие ограничения для этого не предусмотрены. Параллельно с этим в налоговом учете также формируется убыток от продажи имущества. Он относится на иные расходы частями (не полностью) на протяжении определенного промежутка времени. Обычно этот промежуток равен разнице между сроком плановой эксплуатации проданного основного средства и фактической. Неопытные бухгалтеры могут отнести убыток на расходы сразу и в полном объеме. Вследствие этого будет значительно завышен размер налоговых затрат, что является ошибкой.

Остаточная себестоимость — это показатель, который дает понимание, насколько изменилась стоимость имущества за период его эксплуатации. Она используется в бухгалтерском учете — для отображения информации, в налоговом — для определения законодательной базы. А в управленческом — для оценки состояния основных средств и принятия решения о дальнейшей их эксплуатации или целесообразности проведения ремонта (замены).

Когда речь идет об оценке основных средств (ОС), выделяют стоимость, по которой объект ОС отражается в бухгалтерском учете, а также стоимость для отражения в бухгалтерской отчетности. В бухгалтерском учете объекты ОС отражаются по или стоимости. А в бухгалтерском балансе показываются по остаточной. Что понимается под остаточной стоимостью объектов основных средств, напомним в нашей консультации.

Что такое остаточная стоимость ОС

Понятие остаточной стоимости применяется к амортизируемым объектам основных средств и означает их учетную стоимость, уменьшенную на начисленную амортизацию. Показатель остаточной стоимости рассчитывается на определенную дату - к примеру, на дату составления отчетности. Поскольку в бухгалтерском учете объекты ОС могут отражаться по первоначальной или восстановительной стоимости, остаточная стоимость основных средств (ОС ОСТ) определяется как:

ОС ОСТ = ОС П(В) - А,

где ОС П(В) - первоначальная (восстановительная) стоимость объектов основных средств;

А - накопленная амортизация по объектам основных средств.

Указание на использование первоначальной или восстановительной стоимости объектов ОС не означает, что у организации есть выбор, какую оценку использовать. Это означает только то, что если у объекта есть восстановительная стоимость, используется она. Если ее нет, применяется первоначальная стоимость. Напомним, что восстановительная стоимость появляется у тех объектов ОС, которые хотя бы раз подверглись переоценке. Переоценивать группы однородных объектов ОС по текущей (восстановительной) стоимости коммерческая организация может не чаще одного раза в год на 31 декабря отчетного года (п. 15 ПБУ 6/01).

Остаточная стоимость по данным бухучета

Первоначальная или восстановительная стоимость объектов основных средств учитывается по дебету счета 01 «Основные средства», а накопленная на конкретную дату амортизация - по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» (). Поэтому представленная выше формула определения остаточной стоимости применительно к счетам бухгалтерского учета может быть выражена так:

ОС ОСТ = Дебетовое сальдо счета 01 - Кредитовое сальдо счета 02

Определяя остаточную стоимость основных средств по этой формуле, нужно учитывать следующее. По кредиту счета 02 накапливается амортизация не только основных средств, отражаемых на счете 01, но и тех объектов, которые учтены на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Напомним, что на этом счете учитываются те основные средства, которые предназначены исключительно для предоставления за плату во временное владение или пользование с целью получения дохода (п. 5 ПБУ 6/01 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Поэтому если необходимо найти остаточную стоимость основных средств учтенных на счете 01, из амортизации на счете 02 необходимо выделить ту величину, которая приходится на объекты ОС, числящиеся по счету 01. Ведь для составления бухгалтерского баланса основные средства и доходные вложения показываются раздельно и как раз по остаточной стоимости (