Какие взносы уплачиваются по договору подряда. Какие платить налоги если договора подряда между ооо и физлицом

12.02.2024 | Наследство

В соот. с ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд российской федерации, фонд социального страхования российской федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования» выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.

Преимущества, которые появляются при заключении договора подряда с внештатным работником. Во-первых, с вознаграждения по такому договору не надо платить взносы в ФСС РФ. А если не упомянуть в договоре подряда о взносах на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, то их тоже платить не придется (ст.5 Федерального закона от 24.07.98 года N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

6-НДФЛ: гражданско-правовой договор

Если договор ГПХ заключен организацией или ИП с физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, такие организации и ИП признаются налоговыми агентами (пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ). А значит, они должны исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с выплачиваемого физлицу вознаграждения по ГПХ.

Налоговый агент должен исчислить НДФЛ на дату фактического получения физлицом дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода по ГПД является день выплаты дохода (перечисления на счет в банке либо выдачи из кассы) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Эта дата отражается по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору

А вот если вы привлекаете просто физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, то ситуация будет немного сложнее. И в таком случае организация-заказчик обязана будет удержать НДФЛ с выплачиваемого дохода, т.к. она выступи в роли налогового агента. В этой статье мы обсудим, как рассчитать и удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг.

Для целей бухгалтерского учета расчетов с подрядчиками и исполнителями, которые являются физическими лицами, используется счет 76, субсчет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Начисление вознаграждение отражается по кредиту этого счета в корреспонденции со счетом затрат, в зависимости от того, для каких целей выполнялись работы и оказывались услуги:

Отражение выплат по договору подряда в 6 НДФЛ

ООО «Витраж» заключила договор подряда с физическим лицом. Аванс был перечислен 05.12.2019 г., акт выполненных работ был подписан 28.12.2019 г. Полный расчет с исполнителем был произведен 29.12.2019 г. Стоимость услуг составила 39 000 руб., из которых аванс равен 10 тыс. руб. Исполнитель имеет право на вычет суммы до 8 000 рублей.

100 - дата получения дохода исполнителем. Здесь указывается либо день перечисления денежных средств, либо день выдачи наличных;
110 - дата удержания НДФЛ (совпадает с днем выплаты дохода);
120 - дата перечисления сбора по закону. Законодательно установлено, что перечисление сборов в бюджет должно быть произведено не позднее дня следующего за удержанием НДФЛ. Таким образом, даже если налог уплатили в день выдачи вознаграждения, в отчете отражается следующий рабочий день;
130 - стоимость, указанная в договоре. Если подразумевается выплата аванса, то размер аванса и сумма расчета;
140 - сумма удержанного налога.

НДФЛ и выплаты по договорам подряда

– Вправе ли организация предоставлять физическим лицам профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ на суммы документально подтвержденных расходов? Дело в том, что при подписании актов о выполненных работах подрядчики – физические лица обращаются с заяв-лениями о предоставлении таких вычетов по расходам, компенсация которых предусмотрена договором, а также представляют подтверждающие произведенные расходы документы: билеты, счета гостиниц и т. п.

– В соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налого-вых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Таким образом, физическое лицо вправе получить профессиональный налоговый вычет в сумме произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ по договору подряда, а не с подготовкой к началу этого процесса (проезд, проживание и т. п.).

Налоги и взносы по договору подряда

Да, устная форма действительно допустима, однако лишь если общая сумма сделки по договору не более 10 тысяч рублей. Впрочем, даже если сумма меньше, допускается составить письменный договор, но необязательно будет заверять его – а вот при большей уже необходимо нотариальное заверение.

Возможна ситуация обращения ФСС в суд с целью признать договор трудовым и взыскать взнос, а к нему ещё и штраф. Чтобы избежать подобного развития событий, следует, ещё составляя договор, отказаться от любых спорных положений в нём, из-за которых он затем может быть определён как трудовой. Для чёткой идентификации документа именно как гражданско-правового, следует:

Налоги и страховые взносы по ГПХ в 2019 году

То есть профессиональный вычет подрядчику предоставляет заказчик, когда рассчитывает НДФЛ с вознаграждения. При этом в соответствии с позицией Минфина России, изложенной выше, не нужно исключать из налогооблагаемого дохода подрядчика компенсацию расходов. Если же эту компенсацию вы исключили, руководствуясь разъяснениями ФНС России, то профессиональный вычет подрядчику предоставлять уже не нужно. Иначе получится, что из облагаемого дохода вы исключили одни и те же суммы дважды.

В то же время ФНС России в письме от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926 высказывает другое мнение: компенсация издержек исполнителя, установленная договором подряда, НДФЛ не облагается. Поскольку есть два противоположных мнения, вы можете поступать так, как вам удобнее. Ведь письма Минфина и ФНС России не являются нормативными документами. А все неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Налогообложение договора подряда

Поскольку иностранная организация не состоит на учете в налоговых органах на территории РФ, то в роли налогового агента выступает Российская фирма. Иностранные юридические лица, как правило, являются плательщиками НДС. Налоговые агенты обязаны производить за них платежи,не зависимо от своей формы собственности (УСН, ЕНВД). НДС необходимо оплачивать в день получения денежных средств.

Налоговым агентом выступает Российская организация. При расчете НДФЛ необходимо сразу определить является иностранное лицо резидентом нашей страны. Под это определение попадают граждане, прожившие в пределах РФ не менее 183 дней в году. Если нет, то ставка составит 30 %.

Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ

Налоговым законодательством установлена обязанность компаний и ИП отражать в 6-НДФЛ суммы вознаграждений по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), заключенным с физлицом, не являющимся предпринимателем. Как отразить договоры ГПХ в 6-НДФЛ – тема нашей публикации.

Оплата по договору ГПХ – доход, облагаемый НДФЛ, поэтому у заказчика возникает обязанность налогового агента. Он должен начислить исполнителю сумму выплаты, удержать и перечислить с нее НДФЛ, а также поставить в известность о проведении этих операций ИФНС, т. е. заполнить форму 6-НДФЛ.

6-НДФЛ по договору с физическим лицом

по строке 010 – ставка налога (13% или 30%);
по строке 020 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала календарного года;
по строке 040 – сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала календарного года;
по строке 070 – общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала календарного года.

В частности, если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в декабре 2019 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в январе 2019 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года.

05 Авг 2018 1220

При заключении договора подряда с физическим лицом необходимо следовать следующим правилам:

предмет договора должен содержать очень понятный и определенный объем работы;
расчеты по договору подряда должны быть определены за объем работы и не должны иметь
временных интервалов;
по окончании договора необходимо подписать акт приема-передачи работ;
с завершением обязательств договор должен прекратиться;

Налогообложение договора подряда.

При заключении договора подряда необходимо уплатить:

НДФЛ. Следовательно в момент выплаты вознаграждения по договору удерживаем и уплачиваем налог. Ставка НДФЛ – 13% от суммы дохода.
Так же, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование . Ставка – 22%
Кроме того, начисляются взносы на обязательное медицинское страхование . Ставка – 5,1% .

Выплаты по договору подряда не подлежат обложению взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.

А взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве начисляются, только если это предусмотрено в самом договоре договора.

В результате общая налоговая нагрузка по договору подряда составляет 40,1% .
Из них 27,1% – выплачиваются из средств заказчика, 13% за счет подрядчика.

Отчетность.

Так как при выплате вознаграждения по договору подряда физическому лицу возникают обязательства по уплате вышеуказанных налогов и сборов, следовательно возникает и необходимость отчитаться по данным выплатам и удержаниям.

В Федеральную налоговую службу:

– по итогу календарного года – предоставляем справки по форме 2-НДФЛ ; (годовой отчет )
– ежеквартально, начиная с квартала, в котором выплачено вознаграждение по договору подряда предоставляем отчет по форме 6-НДФЛ ; (квартальный отчет ). Сдаем каждый квартал до окончания текущего года;
– так же ежеквартально, в разделах пенсионного и медицинского страхования – Расчет по страховым взносам. (квартальный отчет ). Сдаем каждый квартал пока не закончится год;

В пенсионный фонд России:

– форма СЗВ-М за каждый месяц действия договора подряда. (ежемесячная отчетность );
– форма СЗВ-СТАЖ за календарный год. (годовой отчет )

Подмена трудового договора договором подряда. Ответственность.

В заключении необходимо отметить некоторые моменты, на которые необходимо обратить внимание при заключении договора подряда с физическим лицом.
Многие предприниматели в целях сокращения налоговых расходов и затрат на мероприятия по пытаются выдать трудовые отношения за гражданско-правовые.

В 2013 году 28 декабря был подписан Закон № 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда».

Таким образом этим Законом уточнен порядок, который определяет подмену трудовых договоров договорами подряда.

В результате чего стали более суровым меры ответственности:
В соответствии с ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ заключение ГПД, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, наказывается штрафом
– на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб.,
– а на саму организацию – от 50 000 до 100 000 руб.
За повторное нарушение:
– дисквалификацию должностного лица на срок от 1 года до 3 лет
– а на саму организацию – штраф от 100 000 до 200 000 руб.

Учет и налогообложение по договорам подряда

1. Нормативно-правовое обоснование по договорам подряда и возмездного оказания услуг

Согласно Гражданскому кодексу, по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику. Таким образом, договор подряда опосредует, прежде всего, отношения в сфере материального производства, и результатом труда подрядчика является индивидуально-определенная вещь-либо произведенная им, либо переработанная (отремонтированная и т.д.). Из определения же договора возмездного оказания услуг следует, что он не опосредует производство каких-либо вещей, не носит вещественный характер, а регулирует отношения, возникающие в сфере услуг, при этом предметом его является совершение определенных действий или осуществление какой-либо деятельности. В этом и состоит главное различие указанных видов договоров. Вместе с тем необходимо отметить, что отличить договор возмездного оказания услуг от договора подряда бывает достаточно сложно, поэтому при его составлении желательно участие специалиста.

К договору возмездного оказания услуг относятся, например, договор на оказание юридических, аудиторских, медицинских, ветеринарных, консалтинговых и других аналогичных услуг, договор на проведение переоценки основных средств и т.д. В то же время договоры комиссии, перевозки, хранения и т.д. нельзя рассматривать в качестве договоров на возмездное оказание услуг, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 779 ГК РФ на эти виды договоров действие главы, регулирующей отношения по оказанию услуг, не распространяется.

Порядок налогообложения вознаграждений по договору подряда зависит от того, является ли гражданин, работающий по такому договору, индивидуальным предпринимателем. Если да, то все налоги он обязан начислять и уплачивать за себя сам. Если работник не является предпринимателем, то при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору необходимо удержать НДФЛ.

Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением отдельных их видов, признаются налоговыми агентами. Такие организации обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет исчисленную сумму налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, организация, выплачивающая физическому лицу доход за выполненные работы (оказанные услуги) по договору гражданско-правового характера, в частности по договору подряда, обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из суммы вознаграждения, предусмотренного таким договором, при его фактической выплате.

С выплачиваемых по гражданско-правовым договорам доходов организация в качестве налогового агента удерживает НДФЛ по ставке 13%.

Существенным условием любого договора является его предмет. В частности, предметом договора подряда является результат выполненных работ. Кроме того, Гражданским кодексом определены и другие условия, которые необходимо включать в договор. Так, согласно п. 1 ст. 708 ГК РФ это сроки выполнения работ. Норму о том, что в договоре должны быть указаны удержания, производимые в соответствии с налоговым законодательством, Гражданский кодекс не содержит.

При заключении договора подряда с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, предусмотрена выплата аванса. Окончательный расчет производится после подписания акта приемки передачи работ. Договором также установлено, что в случае его досрочного расторжения исполнитель обязуется вернуть аванс. Как было отмечено выше, удержание начисленной суммы налога производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Таким образом, организация - налоговый агент обязана удержать начисленную сумму НДФЛ с аванса, выплачиваемого по договору подряда, непосредственно при выплате такого аванса физическому лицу.

Если же договор подряда, по которому выплачен аванс, был досрочно расторгнут то физическому лицу надо будет вернуть ту сумму, которая была ранее выплачена ему на руки. (порядок возврата излишне уплаченного налога прописан в ст. 78 и 231 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Таким образом, физическое лицо вправе получить профессиональный налоговый вычет в сумме произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ по договору подряда, а не с подготовкой к началу этого процесса (проезд, проживание и т.п.).

Организации (как налоговому агенту) следует не только удержать и перечислить НДФЛ с выплачиваемых доходов физлица, но и представить сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛ. Напомним, что обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию, уплате НДФЛ и представлению сведений о доходах физических лиц предусмотрены в п. 1, 2, 4, 6 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ. Вместе с тем согласно п. 2 ст. 226 НК РФ обязанности налогового агента не распространяются на доходы, выплачиваемые индивидуальному предпринимателю.

Порядок заключения договора возмездного оказания услуг регулируется гл. 39 ГК РФ (статьи 779 - 783). По этому договору физическое лицо обязано оказать организации услуги, определенные в договоре (например, консультационные, информационные, медицинские и т.д.). Организация должна эти услуги оплатить (ст. 779 ГК РФ).

По договору возмездного оказания услуг организация является заказчиком, а физическое лицо, которое оказывает услуги, - исполнителем. Договор возмездного оказания услуг заключается в письменной форме и составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, а второй - у лица, оказывающего услуги. Договор может предусматривать, что услуги предоставляют на постоянной основе или разово. Например, вы можете заключить с юристом договор возмездного оказания услуг на постоянной основе, определив в нем вид выполняемой работы, размер и порядок ее оплаты. Этот договор также может быть заключен только на время конкретного судебного разбирательства.

В связи с тем, что гл. 39 ГК РФ регулирует взаимоотношения сторон в отношении разного вида услуг, на практике возникают спорные ситуации в отношении условий, без урегулирования которых договор может считаться не заключенным. В соответствии с п. 1 ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Согласно п. 1 ст. 779 ГК РФ под услугой понимается:

совершение определенных действий;

осуществление определенной деятельности.

Неясное или обобщенное определение услуги в договоре возмездного оказания услуг позволяет судам квалифицировать такой договор как незаключенный. В договоре, таким образом, следует достаточно подробно раскрыть конкретные действия, совершаемые исполнителем, или деятельность, осуществляемую исполнителем. В ряде случаев суды придерживаются мнения о необходимости указания в договоре объема оказываемой услуги. Другими словами, если в договоре сказано, что «исполнитель по заданию заказчика обязуется оказать консультационные услуги» без указания конкретных вопросов, которые подлежат раскрытию в рамках консультации, такой договор может быть квалифицирован как незаключенный.

Услуги, предусмотренные договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан исполнить лично (ст. 780 ГК РФ). Однако стороны могут установить в договоре условие об исполнении услуг третьим лицом, как с конкретным указанием на него, так и без такового.

Законодательством установлена обязанность заказчика оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг (ст. 781 ГК РФ). В случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме. В случае же, когда невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы. Вместе с тем, законом или соглашением сторон могут быть установлены и другие правила.

По общему правилу односторонний отказ от исполнения обязательства не допускается. Однако ст. 782 ГК РФ предусматривает возможность одностороннего отказа от исполнения договора возмездного оказания услуг как заказчиком, так и исполнителем. При этом заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов. Исполнитель же вправе отказаться от исполнения обязательств по договору лишь при условии полного возмещения заказчику убытков.

Факт выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовому договору следует подтвердить актом приема-сдачи работ (услуг). Унифицированной формы такого бланка нет. Форму акта организация должна разработать самостоятельно, включив в нее все обязательные реквизиты, указанные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Если гражданско-правовой договор будет составлен неверно (например, в нем предусмотрено выполнение работником должностных обязанностей), то, несмотря на название договора, к нему будут применяться положения трудового законодательства, так как договором в этом случае фактически регулируются трудовые отношения (п. 8 постановления пленума Верховного суда Российской Федерации от 17.03.04 г. №2).

Таким образом, с работником, осуществляющим деятельность на постоянной основе и фактически выполняющим определенные трудовые функции, необходимо заключить трудовой договор. Данные правоотношения являются, по сути, трудовыми, и оформлять их гражданско-правовым договором неправомерно.

Пункты договора:

Основные нормативные акты, регулирующие договоры

Гл. 37, Гл. 39 Гражданского кодекса РФ

Наименование сторон

Заказчик и подрядчик, заказчик и исполнитель

Предмет договора

Договор регламентирует достижение и передачу результата труда заказчику.

Характер выполняемой работы

Изготовление, обработка вещи, оказание услуг, совершение определенного действия с передачей результата заказчику. Лицо, работающее по договору подряда, принимает на себя обязанность составить бухгалтерскую отчетность организации в течение недели. Остальную работу, связанную с ведением бухгалтерского учета, Заказчик будет выполнять самостоятельно.

Соблюдение режима (графика) работы, трудовой дисциплины.

Подрядчик, исполнитель не включается в штат организации. Выполняет работу самостоятельно за свой счет или оказывает услуги.

Срок договора

Договор заключается на определенный срок (срок выполнения работы). В договоре указывается начальный и конечный сроки. В договоре не прописываются правила внутреннего трудового распорядка организации, иначе такой договор могут квалифицировать как трудовой договор.

Расчеты по договорам

Оплата услуг исполнителя определяется соглашением сторон (договором). Оплата производится по результатам выполненной работы, оказанных услуг, после подписания акта сдачи-приемки.

Оплата по договору подряда производится только на основании акта выполненных работ, им нельзя прописать оплату, как при выплате зарплаты. Также нужно учитывать, что выплаты по договорам гражданско-правового характера не должны включаться в расчетную или платежную ведомости, т. к. эти ведомости предназначены для оплаты по трудовым договорам.

Организация труда, содействие исполнению обязательств.

Заказчик может оказывать подрядчику содействие в выполнении работы, может возмещать фактически понесенные исполнителем расходы.

Предоставление льгот.

Гарантии и льготы не предусмотрены.

Если организация предусмотрит какие-нибудь льготы исполнителям по договору подряда, то договорам также попытаются переквалифицировать в трудовой.

Прекращение трудового договора (в одностороннем порядке).

Возможно в одностороннем порядке, как со стороны заказчика, так и со стороны подрядчика, исполнителя.

Налогообложение выплат по договорам.

НДФЛ: удерживается (если договор заключен с физическим лицом) (ст. 226 и 228 НК РФ);

Страховые взносы: облагается, за исключением той его части, которая перечисляется в Фонд социального страхования Российской Федерации (подп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ);

Взносы на страхование от несчастных случаев: только в том случае, если этот вид страхования предусмотрен договором (ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ).

2. Ответственность за нарушение договора подряда

Нарушение договора подряда с учетом его взаимного характера, может произойти по вине, как заказчика, так и подрядчика. Невыполнение заказчиком возложенных на него по договору обязанностей влечет, как правило, лишь обязанность выплатить подрядчику вознаграждение в полном объеме. Нарушение договора подрядчиком может состоять либо в невыполнении порученной ему работы либо в ненадлежащем ее выполнении.

Последствия невыполнения обязанности выполнить определенную работу, предусмотрены общими нормами за нарушение обязательств (ст. 397 ГК). В этом случае заказчик может выполнить работу за счет подрядчика либо потребовать возмещение понесенных убытков. Законом или договором может быть предусмотрено, что заказчик вправе требовать лишь возмещения убытков, на невыполнения работы за счет подрядчика. Заказчик вправе выполнить работу за счет подрядчика не только своими силами и средствами, но и поручить ее выполнение другому подрядчику, отнеся все расходы на неисправного подрядчика.

Если подрядчик ненадлежащим образом выполнил работу, допустив отступления от условий договора, ухудшившие работу, либо иные недостатки в работе, заказчику предоставлено право выбрать один из следующих вариантов поведения:

потребовать безвозмездного исправления недостатков в работе в разумный срок;

потребовать соразмерного уменьшения установленной за работу цены;

потребовать возмещения понесенных заказчиком необходимых расходов по исправлению своими средствами недостатков работы, при условии, что такое право заказчика предусмотрено договором.

Подрядчик вправе вместо устранения недостатков безвозмездно выполнить работу заново, возместив заказчику убытки за просрочку исполнения. Заказчик в этом случае обязан возвратить ранее полученный результат работы подрядчику (п. 2 ст. 723 ГК).

Особой формой ответственности за нарушение договора подрядчиком является право заказчика потребовать досрочного расторжения договора и взыскания убытков с подрядчика в случаях, когда подрядчик своевременно не приступил к выполнению работы либо выполняет ее настолько медленно, что окончание ее к обусловленному сроку становится явно невозможным. Если при выполнении работы заказчик убедился, что работа не будет выполнена надлежащим образом, заказчик назначает подрядчику соразмерный срок для устранения обнаруженных недостатков. При невыполнении подрядчиком этого требования заказчик вправе расторгнуть договор и либо потребовать возмещения убытков, либо поручить исправление работы третьему лицу за счет подрядчика (ст. 715 ГК).

Законом установлен сокращенный срок исковой давности по искам заказчика по поводу обнаруженных недостатков либо отступлений от договора, ухудшивших работу. Если недостатки или отступления относятся к явным, то иск может быть заявлен в течение одного года со дня принятия работы, поскольку заказчик обязан немедленно заявит подрядчику о наличии явных недостатков при принятии результата работы (пп. 1-3 ст. 720 ГК); по скрытым недостаткам - в течение одного года со дня обнаружения недостатков, которые должны быть обнаружены в пределах двух лет со дня передачи результата работ, если иные сроки не установлены законом, договором или обычаями делового оборота (п. 2 ст. 724 ГК). Так, по договору подряда был изготовлен мебельный гарнитур, его передача состоялась в мае 1995 года и никаких явных недостатков при приемке работы обнаружено не было. В ноябре 1996 года выявился скрытый недостаток - отслоение декоративного покрытия. Требование об устранении недостатка должно быть заявлено в пределах одного года со дня обнаружения недостатков. В приведенном примере годичный срок исковой давности истекает в ноябре 1997 года. На иски по поводу недостатков в зданиях и сооружениях распространяется общий срок исковой давности в три года (ст. 196 ГК).

Если законом, иными правовыми актами или договором предусмотрен гарантийный срок (ст. 722 ГК), то течение срока исковой давности по недостаткам, обнаруженным в выполненной работе в пределах гарантийного срока, начинается со дня заявления о недостатках, а не со дня, когда недостаток был обнаружен, при условии, что заявление сделано в пределах гарантийного срока (п. 3 ст. 725 ГК).

договор подряд услуга налогообложение

3. Бухгалтерский учет хозяйственных операций

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н, установлено, что для учета операций, связанных с исполнением гражданско-правовых договоров, используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

Использование же для выплат по договорам подряда, заключенных с физическими лицами и не являющихся сотрудниками предприятии, счета 70 будет противоречить установленным нормам бухгалтерского учета, т. к. счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

Тем самым, по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» могут учитываться только гражданско-правовые договора, заключенные с работниками предприятия, во всех остальных случаях необходимо использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При этом, для удобства учета расчетов с подрядчиками советуют открывать отдельный субсчет к счету 76, что вполне соответствует инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Корреспондирующий счет по дебету определяется исходя из того, какую работу и для какого подразделения организации выполняет работник. Например:

работа, выполненная для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, учитывается по дебету счетов 20, 23, 29;
- работа, необходимая аппарату управления (или выполненная для нужд организации торговли), отражается по дебету счета 26.

4. Бухгалтерские проводки по отражению данных операций у каждой из сторон

№п\пНаименование хозяйственной операцииКорреспонденция счетовДебетКредит1Начислено вознаграждение физическому лицу за выполнение работы по договору подряда (на основании оформленного акта выполненных работ).20,23,25,26762Начислен НДФЛ с вознаграждения76683Перечислен в бюджет НДФЛ (в день выплаты вознаграждения)68514Начислены страховые взносы для перечисления в Пенсионный фонд, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования20,23,25,26695Выплата вознаграждения из кассы физическому лицу по договору подряда7650

Налоговое окружение рассматриваемых хозяйственных операций. НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ, является объектом обложения НДФЛ (ст. 209 НК РФ). В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в РФ относится, в частности, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.

Таким образом, доход, полученный физическим лицом в связи с оказанием услуг, облагается НДФЛ. При этом налогообложение производится по налоговой ставке 13%, если физическое лицо является резидентом РФ, либо по налоговой ставке 30%, если физическое лицо - нерезидент РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить НДФЛ с этих доходов, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

В указанных статьях НК РФ доходы в виде вознаграждения за оказание услуг по гражданско-правовому договору не значатся. Учитывая изложенное, организация, которая производит выплаты физическому лицу по договору гражданско-правового характера, в частности по договору возмездного оказания услуг, обязана удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, облагаемые по ставке 13%, при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с оказанием этих услуг. Налогоплательщики, указанные в ст. 221 НК РФ, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

Вместе с этим компенсируемые организацией физическому лицу в соответствии с заключенным договором суммы расходов, произведенные им в целях оказания услуг по этому договору, признаются доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ наряду с вознаграждением, выплачиваемым физическому лицу по такому договору (письмо Минфина России от 09.09.2010 №03-04-06/3-209).

В целях обеспечения соблюдения положений главы 23 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета, форма которых и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно (ст. 230 НК РФ).

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2011 №20-14/3/32632).

Страховые взносы

Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №212-ФЗ) установлен порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС. В соответствии с частью 1 ст. 5 Закона №212-ФЗ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 ст. 7 Закона №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Следовательно, вознаграждение, выплачиваемое физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), является объектом обложения страховыми взносами, за исключением выплат, перечисленных в ст. 9 Закона №212-ФЗ. На основании п. 2 части 3 ст. 9 Закона №212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов не включаются (в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации) любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Таким образом, вознаграждение физическому лицу по договору подряда не облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащими уплате в ФСС РФ (письмо ФСС РФ от 15.02.2010 №02-03-09/08-147П). Соответственно, организация, которая производит выплаты по договору подряда физическому лицу - резиденту РФ, должна начислять на данные выплаты только страховые взносы, подлежащие уплате в ПФ РФ и в ФФОМС.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы от НС и ПЗ) производится в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон №125-ФЗ).

Абзац четвертый п. 1 ст. 5 Закон №125-ФЗ определяет, что физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если обязанность страхователя уплачивать страховщику страховые взносы установлена в договоре.

Иными словами, если договор возмездного оказания услуг физическим лицом или договор подряда содержат условие об обязанности организации уплачивать страховые взносы от НС и ПЗ, то с вознаграждения по договору страховые взносы от НС и ПЗ уплачиваются. В противном случае данная обязанность на организацию не возлагается.

. Решение задачи по данным контрольного примера

ЗАО «Утро» заключило договор о возмездном оказании услуг с господином Ивановым Ю.А. Господин Иванов Ю.А. не является работником ЗАО «Утро». Он также не является индивидуальным предпринимателем. По договору Иванов Ю.А. должен оказать ЗАО «Утро» консультационные услуги. Сумма вознаграждения составляет 3000 руб. за 1 час консультации. Иванов провел консультацию в течение 6 часов.

Договор не предусматривает страхование Иванова Ю.А. от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Стандартные налоговые вычеты Иванову Ю.А. не предоставляют. В отчетном году ЗАО «Утро» уплачивает взносы в Пенсионный фонд по ставке 22%, а в фонды ФОМС - по ставке 5,1%.

Сумма вознаграждения Иванову Ю.А. составит: 3000 руб./ч × 6 ч = 18000 руб.

Делаются следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76

18000 руб. - начислено вознаграждение по договору возмездного оказания услуг;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-2

3960 руб. (18000 руб. × 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-3

918 руб. (18000 руб. × 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

2340 руб. (18000 руб. × 13%) - удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50-1

15660 руб. (18000 - 2340) - выплачено вознаграждение Иванову Ю.А. по договору из кассы организации.

Журнал хозяйственных операций

№ п\пСодержание хозяйственной операцииСумма руб.Корреспонденция счетовДебетКредит1Начислено вознаграждение Иванову Ю.А. по договору возмездного оказания услуг1800026762Удержан НДФЛ234076683Перечислен в бюджет НДФЛ234068514Начислены взносы, подлежащие к уплате в ПФР (22%)39602669-25Начислены взносы, подлежащие к уплате в ФОМС (5,1%)9182669-36Выплачено вознаграждение Иванову Ю.А.156607650

Список литературы

1. Гражданский Кодекс РФ (ред. 14.11.2013)

Налоговый кодекс Российской Федерации. (2011 год).

Договор подряда: особенности заключения и налогообложения. Митрофанов Р. (Налоговый вестник, №4, 2011, с. 75-80)

Договоры подряда: учет доходов и расходов. Кувалдина Т.Б. (Аудиторские ведомости, №1, 2008, с. 60-67).

Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.

Бывают такие ситуации, когда компании нужно привлечь сотрудника для выполнения разовых работ. В этом случае имеет смысл не принимать такого сотрудника в штат, а заключить с ним договор гражданско-правового характера.

Договор гражданско-правового характера имеет свои особенности – как с юридической, так и с экономической точки зрения.

О том, как заключить договор на разовое оказание услуг, и кто в этом случае должен будет платить налоги – расскажем нашей в статье.

Должно ли лицо, оказывающее разовые работы, открывать ИП

Физическое лицо может оказывать разовые услуги организациям по договорам:

подряда;
возмездного оказания услуг.

В этом случае физическое лицо не обязано открывать ИП – это установлено гражданским кодексом.

Факт выполнения работ или оказания услуг должен быть в обязательном порядке подтвержден документально. Поэтому по окончании работ составляется акт об оказании услуг. Акт должен быть подписан двумя сторонами и заверен печатью организации-работодателя (при наличии).

В акте должны быть отражены обязательные реквизиты:

наименование;
дата составления;
наименование организации-заказчика;
наименование выполненных работ или оказанных услуг;
стоимость работ;
ФИО физического лица-исполнителя, выполнившего работы.

Кто платит налоги по договору разового оказания услуг

Доход, получаемый физическим лицом за выполнение работ по гражданско-правовому договору, подлежит обложению НДФЛ.

Причем обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ в бюджет ложится в данном случае на организацию-работодателя. Так как она согласно НК РФ, является налоговым агентом.

Переложить обязанность по уплате НДФЛ на физическое лицо нельзя – это противоречит законодательству.

Налоговые агенты обязаны удержать налог при выплате дохода и уплатить его в бюджет.

Причем уплата НДФЛ в бюджет должна производиться в момент выплаты вознаграждения физическому лицу. Это значит, что бухгалтер в день выплаты дохода работнику должен будет подготовить два платежных поручения: одно на выплату вознаграждения работнику, другое – на перечисление НДФЛ.

Причем, если по условиям договора возмездного оказания услуг выплата вознаграждения производится частями, и работнику положен аванс – при его выплате компания также обязана будет удержать и перечислить в бюджет подоходный налог.

Нужно ли платить страховые взносы по договору разового оказания услуг

Так как согласно законодательству РФ, плательщиками страховых взносов являются все организации, выплачивающие доход наемным работникам, договор на разовое оказание услуг не является исключением.

При заключении договора возмездного оказания услуг заказчик (то есть организация) является страхователем, а исполнитель (то есть физическое лицо) – застрахованным лицом.

В этой ситуации организация-страхователь обязана начислить и уплатить в бюджет РФ страховые взносы:

на обязательное пенсионное страхование;
на обязательное медицинское страхование;
на страхование от несчастных случаев на производстве (если это установлено договором).

Таким образом, обязанности платить взносы на социальное страхование у компании не возникает. Также, если в договоре возмездного оказания услуг нет пункта об уплате работодателем взносов на травматизм – то и от этой обязанность организация освобождается.

Договор гражданско-правового характера: риски

Заключение организацией договора гражданско-правового характера с физическим лицом – это всегда немного риск. Так как в последнее время участилась практика, когда суды признают гражданско-правовые отношения трудовыми.

Главным отличие гражданско-правового договора от трудового является наличие конкретного и индивидуального задания. И оплате подлежит именно результат выполнения такого задания.

В случае, если суд признает, что организация под договором возмездного оказания услуг прячет трудовой договор, компанию помимо доначисления взносов на социальное страхование и пеней еще ждет штраф. Уклонение от заключения трудового договора является административным нарушением. Размеры штрафов:

от 50 до 100 000 рублей – на организацию;
от 10 000 до 20 000 – на руководителя организации.

Для того, чтобы обезопасить себя и компанию, необходимо обратить внимание на некоторые нюансы.

Во-первых, нужно изучить форму гражданско-правового договора на предмет гражданско-правовых отношений – важно, чтобы в договоре не было терминологии трудового законодательства.

Признаками завуалированного трудового договора являются:

обязанность работника выполнять определенную, заранее обговоренную и постоянную работу;
подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка;
установление прав и обязанностей работника, носящих личный характер;
предоставление исполнителю материалов для выполнения работ;
регулярность выплаты вознаграждения;
наличие социальных гарантий (право на отпуск, оплата больничных и т.д.).

Договор подряда – распространенное явление в современном бизнесе. Малому предпринимательству не выгодно на постоянной основе содержать рабочий персонал, особенно если работа разовая, либо сезонная. В статье расскажем про налогообложение договора подряда, дадим инструкции по уплате налогов.

Основные понятия договора подряда

Несмотря на то, что глава 37 Гражданского кодекса даёт полное, детальное разъяснения по особенностям данного вида договора, а Налоговое право чётко поясняет обязанности лиц по уплате налогов, Стороны не всегда опираются на закон, прописывая свои условия в договоре подряда. Естественно, они автоматически становятся недействительными, если противоречат законодательству.

Важно! Если условия договора подряда будут противоречить законодательству, то они будут недействительны, а договор будет считаться заключённым с нарушениями.

На кого из заказчиков ложится налоговое бремя

Эта ситуация не только самая распространенная, но и одна из самых частых по разбирательству в суде. Имеется в виду именно физическое лицо, незарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. Организация выступает в роли налогового агента. Это лицо, на которое возложена обязанность по перечислению налогов в бюджет. С дохода физического лица, необходимо произвести удержание 13%.

Если «Подрядчик» имеет право на вычет – их необходимо предоставить. Всё это не просто рекомендации, а нормы, за нарушение которых, к предприятию могут применить штрафные санкции. Физическому лицу, нужно учесть при составлении договора, что на руки им будет получена сумма не та, что прописана в документе, а меньше на 13%.

Зачастую организации идут на хитрость и указывают в договоре, что обязанность по уплате налога возлагается на «Подрядчика». Этот пункт становится сразу нактуален.

Помимо налога необходимо оплатить страховые взносы:

На социальное страхование (от несчастных случаев на производстве) – только если это прописано в договоре, но такое бывает крайне редко.
Взносы в Пенсионный фонд. Читайте также статью: → “ ».
На обязательное медицинское страхование.
Взносы по нетрудоспособности и материнству уплачивать не нужно.

Пример 1. Фирма «Стройтех» заключила договор подряда с Власенко В.В., согласно которому, физическое лицо должно было установить 100 светильников. Цена за установку 1 единицы прибора – 100 рублей. Какую сумму получит на руки работник и размер взносов, которые «Стройтех» обязан перечислить во внебюджетные фонды, показано в таблице. На руки сотрудник получит 8 700,00 рублей.

№	Наименование платежа	Ставка	Расчёт
1	НДФЛ	13%	(100100)0,13=1 300,00 руб.
2	ПФР	22%	10 000,00*0,20=2 200,00 руб.
3	ФФОМС	5,1%	10 000,00*5,1% =510,00 руб.
4	ФСС от несчастных случаем (если прописано в договоре)	В соответствии с принятым коэффициентом

Когда «Подрядчиком» выступает физическое лицо, то налоговым агентом является организация «Заказчик»

Фирма заключает договор с ИП, кто производит выплаты

Чтобы избежать споров, при заключении договора, важно четко прописать, что предприниматель самостоятельно производит выплаты в бюджетные и внебюджетные фонды, с указанием номера свидетельства о государственной регистрации и приложит к договору его копию.

Пример 2. ИП Бондаренко В.В., применяет систему налогообложения «Доходы», выполнил работу по договору подряда на сумму 90 000,00 руб. Заказчик ООО «Литерстрой» полностью произвел оплату. Размер налогов и взносов, необходимых к уплате.

Все обязанности по платежам в данном случае возлагаются на предпринимателя. Если он без работников, то регистрация его в ФСС носит добровольный характер. Если нет желания регистрироваться, то и взносы оплачивать не нужно.

№	Наименование платежа	Ставка	Расчёт
1	УСН Доходы	6%	90 000,00*0,06 = 5 400,00 руб.
2	ПФР	26%	(МРОТ 12) 0,26

Платежи в ПФР можно производить квартально, либо раз в год. Размер их зависит от Минимального размера труда, действующего в определенном году. Когда договор подряда заключен с ИП, где фирма «Заказчик», а ИП «Подрядчик», то бремя п уплате налогов и взносов ложится на предпринимателя в соответствии с применяемой им системой.

Договора подряда между физическими лицами

Это определение звучит очень научно и многие люди не сразу понимают, что сталкиваются с такими отношениями постоянно. Нужно повесить люстру – звоним по объявлению, специалист выезжает на дом для выполнения работы. По законодательству, он должен быть зарегистрирован как ИП. Но, если это единичная подработка, то такие услуги оказывать не запрещено. Но процедура должна происходить в соответствии с законодательством:

Физическое лицо «Подрядчик « обязано заключить с «Заказчиком» договор.
Самостоятельно произвести оплату 13 % в бюджет, поскольку с любых доходов каждый гражданин РФ обязан уплачивать подоходный налог.
До 30 апреля года, следующего за текущим периодом, подать декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой указана сумма дохода, налога, и перечисления.

Договор подряда с иностранцами: физическими и юридическими лицами

В остальном схема такая же, как и при работе с обычным физическим лицом:

ФСС травматизм платится по желанию, если оговорено в договоре и по тем же тарифам, которые установлены для других сотрудников.
ФСС по временной нетрудоспособности платить не нужно
В ПФР и ФФОМС отчисления производятся по установленным ставкам.

Договор с иностранными юридическими лицами

Судебная практика по договорам подряда

Дело №1. Гражданин Пенин Д.Д. подал иск к ИП Доронину Ф.И. в суд г. Самары с требованием возмещения уплаченных денежных средств, неустойки и штрафов. Между сторонами 05.06.2016 был составлен договор подряда, на основании которого сторона «Подрядчик» обязуется изготовить и установить кухонный гарнитур по согласованному дизайн – проекту, в течение 60 дней, после заключения договора и внесения оплаты. 05.06.2016 денежные средства, в размере 390 000,00 руб. со стороны «Заказчика перечислены».

10.10.2016 года истец передал ответчику претензию. В ответ была получена расписка, в которой обозначен срок – 14.10.2016 г., до которого гарнитур должен быть установлен. Но по истечению указанной даты ничего не изменилось. Пенин Д.Д. требует взыскать оплаченную сумму, в двойном размере из-за неустойки, компенсацию за нанесение морального вреда и штраф – 50% от выплаченной суммы.

Ответчик принял данное требование и уточнил, что задержка связана с заводским браком. Комплектующие перезаказаны, но пока не получены. Остальные работы произведены и даже подключены соответствующие коммуникации. Поэтому просит снизить размер компенсации и отменить штрафы. Рассмотрев все детали дела, и выслушав стороны, суд постановил:

Договор содержит строго оговоренные сроки, и подрядчик несет ответственность за их нарушение. Поскольку данный пункт договора не исполнен, заказчик вправе расторгнуть соглашение в одностороннем порядке.
На основании квитанций, суд принял к сведению, что Пенин Д.Д. полностью исполнил свои обязательства и внес оплату не частично, как установлено договором, а в полном объеме. А так как срок договора истёк, то вправе требовать свои денежные средства. Суд удовлетворил иск о возмещении 390 тысяч руб.
Решение вопроса о возмещении неустойки не было столь однозначным. Суд учёл разъяснения, данные ответчиком, о несоразмерности заявленной суммы и о причинах задержки и снизил сумму до 150 000,00 руб.
При определении размера морального вреда, судья также установил, что истцу причинены неудобства, связанные невозможностью въехать в квартиру. И определил размер компенсации 10 000,00 руб.
Таким образом, исковое заявление удовлетворено частично. Ответчик обязан выплатить 550 000,00 руб. и судебные издержки в размере 30 000,00 руб.

Дело №2. В Кемеровский районный суд поступило заявление от ИП Белых В.В. Согласно договору подряда, им были выполнены строительные работы. Между сторонами произведен расчет в размере 300 000,00 руб. По условиям заключенного соглашения (пункт 4,2) обязанность по уплате налога возложено на Заказчика, в роли которого выступила ООО «Фартуна». При подаче декларации, гражданин Белых В.В. указал данные доходы, но не перечислил налоги, приложив копию договора подряда.

По истечению времени из налоговых органов стали приходить уведомления с требованием доначислить неоплаченную сумму в бюджет, а через время,заблокирован расчетный счет. Истец требует привлечь налоговиков за неправомерные действия и выплатить моральный ущерб, из-за упущенной прибыли.

Рассмотрев детали дела, суд постановил:

Признать пункт 4.2. договора подряда недействительным, поскольку противоречит нормам гражданского права и налогового законодательства.
Обязать ИП Белых В.В. доплатить причитающуюся сумму налога в размере 18 тысяч руб., пени и штрафы.
Признать действия налоговых органов законными и обоснованными. При заключении договора подряда между юридическим лицом и ИП, налоговые обязательства в полной мере выполняет Подрядчик, независимо от того как это прописано в договоре.

Рейтинг 5 самых популярных вопросов

Вопрос №1. Что делать, если Заказчик отказывается подписывать акты выполненных работ?

Подписать в одностороннем порядке и выслать по почте с уведомлением.

Вопрос №2 . Можно составлять договор подряда с несовершеннолетним лицом?

Да, данное действие допускается. Только содержание договора не будет стандартным, а в большей степени направлено на защиту прав несовершеннолетнего.

Вопрос №3 . При заключении договора между юридическими лицами, на кого ложится налоговое бремя?

На Подрядчика.

Вопрос №4 . Если в период проведения работ, Подрядчик заболел, стоит ему рассчитывать на получение больничного?

Нет. Это главное отличие данного соглашения от трудового договора.

Вопрос №5 Иностранный гражданин работает по договору подряда в России. Не резидент. Кто должен перечислять за него НДФЛ, и в каком размере?

Для нерезидентов ставка НДФЛ 30 %. Налоговым агентом является Российская организация. При заключении договора подряда, необходимо его тщательно изучить. Главное, чтобы он защищал права обоих сторон и был составлен в соответствии с законодательством РФ,